文|资中筠 中国社会迷信院美国研讨所前所长
任何机构或企业都有财政管理.会的特别处在于它享受免税,而其收入起源既有捐赠又有投资所得,但是各种不同类型的或大小不等的基金会情况又不雷同.
美国慈悲捐赠免税的规定始于1917年税法.当时个人所得税很低,影响不大,捐赠的资产大多为股票情势.依据最初的法律,基金会本身的投资所得享受免税,国会和大众对此都不争辩.个人向基金会捐款部分也从应交税收入中扣除.对个人免税的限额是收入的30%,热门网络游戏,对公司是5%.后来,跟着福利国度的构成,所得税的累进制逐渐进步,免税问题变得日益庞杂,弊端也越来越多.为此,美国进行过屡次税法改造.最重要的一次是1969年通过的税法,始终沿用至今,只在比例上有所调剂.最主要的变更是,从那当前,基金会的投资所得也要交税 ,另外,每年用于合乎其主旨的捐赠款项不得低于其当年资产的5%.
大的基金会除个别行政班子外,有多少类专业人才是必须的:熟习税法者,以保障基金会在税务上不出问题;金融或投资专家,负责经营投资;另外,视基金会的工作重点,还应有各类专业”项目管理”职员.也就是说,一部门人是赚钱的,确保基金会财源一直,http://www.bet3961.com/?p=1225,一局部是花钱的,其职责是使钱用得切当.
大基金会大多有专门的投资代办人或机构,与它的运作部分完整离开.基金会的捐资者与其企业的关联一直是一个公家和政府所关怀的问题.直到20世纪70年代,很多大基金会与其”老板”的企业关系还很亲密.例如,人气最高的网络游戏,1964年,洛克菲勒基金会的8.62亿资产中的5.53亿美元投到6家石油公司,其中45%属于新泽西美孚石油公司;杜克 基金会的5.96亿美元中4.76亿美元投在杜克发电公司;凯洛格基金会投入凯洛格公司的股票比例是4.14亿美元/4.61亿美元,http://www.bet3961.com/?p=1211,使其控股51%;哈特福德基金会将3.97亿美元中的3.46亿美元投入与茶叶公司,保证其控股;霍华德 休斯 基金会把霍华德飞机公司的5亿美元资金给了迈阿密霍华德 休斯医学研究所,自己成为惟一的董事,这样,坚持了把持,又罢黜了税金,同时又享受从事慈祥事业的满意感;皮尤留念信托基金 将2.64亿美元中的2.19亿美元投资太阳石油公司 股票,并持有矿产开发公司的全体有选举权的股份;利里基金会将3.34亿美元中的2.33亿美元投入利里公司,使其持股23%;伍德拉夫 基金会是认为投资基地;克莱斯格 基金会持有100%的克莱斯格-纽瓦克公司股票;休斯顿 基金会领有贸易与产业人寿公司的全部股票;默特 与斯隆 基金会持有公司的大批股票.这样,最大的50家基金会的半数 都为某一家与捐赠者有关的股票所节制.
有鉴于此,1969年的税法要求基金会分散投资,同时给一个缓冲时光,免得股票大跌,以1979年为限期,在此以后一家基金会在任何一家公司持股不得超过20%.基金会则早在50年代就开端留神疏散投资,它曾一度持有福特汽车公司88%的股份,到1972年只有16%.以后又进一步分散,并与其他基金会如克莱斯格交流股票.
对于资产运作情形,以福特基金会为例,1999财政年度的投资估价为118亿美元.2000年为145亿美元,这一年的回报率为30.3%,相对增值数为24.32亿美元.3年均匀回报率为22.2%;项目支出7.15亿美元,比上年增长1.37亿美元,行政治理费2400万美元,投资用度3000万美元;此外与公益事业有关的投资1.367亿美元 .其馈赠比例常常超过税法划定的5%,2000年被否认的支出总数为7.587亿美元,大大超过规定9580万美元.另外,按规定,投资所得应交2%的税,然而基金会如能知足某些捐献的前提,就可减至1%.福特基金会大多数年份都能满意这一条件,因而可享受此项减税,于是又把节俭下来的资金用于增添名目支出.
基金会对其原出资的企业是否起公关作用,特殊是公司基金会?这是很难说清的问题.在客观心理上,是否接收过有关基金会资助的人就偏向于购置统一公司的产品?在主观上,基金会在决议赞助方向时是否有动向有利于产品倾销的方向倾斜?这都很难一律而论.像福特、洛克菲勒这样历史长久的大基金会实际上已与原来的企业脱钩.今天接受福特基金会资助的人也不会想到购汽车时抉择福特产品.但是有些小一些的公司基金会无形中带有公关性质.1935年国会通过税法,容许公司以5%的收入用于享受免税的公益事业.实际上到1974年,只有1%的收入用于免税的公益事业.但是绝对数增加很大,1940年为3800万美元,1945年为2.66亿美元,70年代末为9亿美元.
基金会自身的开销跟宏大的工作班子也是受到诟病的一个问题.福特基金会20世纪60年代在纽约以2400万美元建成有室内花园、大部分为玻璃建造的超奢华办公楼,有400名工作人员.这是引起舆论批驳的一个典范.不外这与福特的资产比拟仍是极小部分,而且福特的工作人员素质和效率都较高,所从事公益事业的范围也与之相当,舆论也就不太奢求.总之,”人头费”与其奉献的比例阐明必定的效力,但也不尽然,由于有的基金会以高薪聘任高素质的工作人员,其捐赠的效益差异却很大.另外,各种基金会的运作方法不一样,有的只出资援助其余机构办事,有的本人直接从事一些项目,所需人力和费用就不一样.办公费占估算的比例起码的不到1%,最多达60%.大部分在5%~10%左右.福特基金会本来占不到10%,1969年税法之后,陡增至15%,其中起因之一是新的税法请求更加具体和频繁的工作讲演和手续.